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        小規模納稅人一定要按季申報嗎?

        來源: 上海稅務 編輯:那個人 2024/04/08 14:02:02  字體:

        問:請問小規模納稅人一定要按季申報嗎?

        答:根據國家稅務總局2023年1號公告規定,小規模納稅人是可以自行選擇納稅期限的。但由于納稅期限不同,小規模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。

        那究竟該選擇按月申報還是按季申報呢?我們一起通過2個案例來了解選擇納稅期限的相關政策吧。

        【案例1】A公司是小規模納稅人,2023年10-12月的銷售額分別為4萬元、8萬元、12萬元。

        ◆ 如果A公司按月納稅,則12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準,需要繳納增值稅,10月、11月的4萬元、8萬元則能夠享受免稅。

        ◆ 如果A公司按季納稅,則2023年4季度銷售額合計24萬元,未超過季度銷售額30萬元的免稅標準,因此,24萬元全部能夠享受免稅政策。

        這種情況選擇按季納稅更合適。

        【案例2】B公司是小規模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是4萬元、8萬元和20萬元。

        ◆ 如果B公司按月納稅:10月和11月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準,能夠享受免稅政策,12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準,需要繳納增值稅。

        ◆ 如果B公司按季納稅:2023年4季度銷售額合計34萬元,超過季度銷售額30萬元的免稅標準,因此,34萬元均無法享受免稅政策,需要以全部銷售額計算繳納增值稅。

        這種情況選擇按月納稅更為合適。

        總結一下:納稅人可根據每個季度銷售額的情況自行選擇納稅期限。

        ◆ 在一個季度內,小規模納稅人部分月份的月銷售額超過10萬元,但季度銷售額未超過30萬元,按季申報更為合適;

        ◆ 在一個季度內,小規模納稅人的季度銷售額超過30萬元,但部分月份的月銷售額未超過10萬元,按月申報更為合適。

        特別提醒

        按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,但是只有根據自身實際的經營情況,綜合判斷,選擇合適的納稅期限,才能充分享受小規模納稅人免征增值稅優惠。同時需要注意的是,納稅期限一經選擇,一個會計年度內不得變更。

        政策依據

        1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第1號)

        2.《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)

        3.《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第19號)

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