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        ?第一季度企業所得稅預繳申報開始!8個易錯點!

        來源: 上海稅務等 編輯:qizhenzhen 2024/04/09 10:52:54 字體:



        第一季度企業所得稅預繳申報即將開始,一文梳理有關易錯點,一起來學習吧!

        易錯點1:資產總額應注意單位換算


        預繳申報表“資產總額”的單位為“萬元”,而非“元”。比如,企業資產負債表“資產合計”期末余額為1,000,000.00元,在預繳申報表中應正確填寫為100.00萬元。


        易錯點2:從業人數易判斷錯誤


        從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。匯總納稅企業總機構應填報包括分支機構在內的所有從業人數。


        易錯點3:營業收入易填錯


        要注意,預繳申報表中“營業收入”數據應與利潤表保持一致。不應將利潤表中的“營業外收入”等損益類科目數據加和后填入預繳申報表中的“營業收入”行次。


        易錯點4:營業成本易填錯


        要注意,預繳申報表中“營業成本”數據應與利潤表保持一致。不應將利潤表中的銷售費用、管理費用、財務費用、營業外支出等損益類科目數據加和后填入預繳申報表中的“營業成本”行次。


        易錯點5:利潤總額易填錯


        誤以為預繳申報表中第3行“利潤總額”等于第1行“營業收入”減去第2行“營業成本”。應注意,預繳申報表中“營業收入”“營業成本”“利潤總額”并不存在表內計算關系,“利潤總額”數據應與利潤表保持一致。


        易錯點6:未準確填列稅收優惠類事項


        對于符合包括高新技術企業、軟件集成電路企業等在內的稅收優惠條件的企業,應注意在申報表中添加優惠事項行次,并準確填寫“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”“減:所得減免”“減:減免所得稅額”等子事項信息。特別說明,對于資產總額、從業人數、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等指標符合小型微利企業條件的,系統將自動判別和填寫相應優惠事項。


        易錯點7:跨地區經營匯總納稅企業未及時準確辦理匯總納稅總分支信息報告,導致分支機構無法正常預繳。


        比如,存在2023年度新設立分支機構、且分支機構2024年度不符合不就地預繳條件的企業,應及時更新匯總納稅總分支機構信息報告信息,并進行分支機構就地預繳申報,避免產生逾期申報的情況。


        易錯點8:誤認為在未完成2023年度匯算清繳申報的情況下,一季度預繳申報中可彌補以前年度產生的虧損。


        納稅人需要完成上年度匯算清繳申報后,預繳申報時才可以彌補以前年度虧損,且系統將自動計算和填寫第9行“減:彌補以前年度虧損”欄次信息。




        政策依據

        • 《中華人民共和國企業所得稅法》

        • 《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號)

        • 《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)



        來源:上海稅務、中國稅務報  

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